[ Pobierz całość w formacie PDF ]
metodą liniową należy stosować metodę liniową. cjonowania kosztów w księdze. Z pytania wynika, że podatnik wybrał metodę zwaną
Metoda degresywna jest dopuszczona przez przepisy ustaw o podatku dochodowym kasową lub uproszczoną, która polega na wpisywaniu kosztów do księgi w momencie
wyłącznie dla środków trwałych zakwalifikowanych do grupy 3-6 i 8 KZT oraz środków ich poniesienia zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o pdof. Przy czym za dzień poniesienia
transportu, z wyjątkiem samochodów osobowych. kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkową
księgę przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub
Przykład innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Stanowi tak
Założenia art. 22 ust. 6b ustawy o pdof.
Jednostka nabyła we wrześniu 2008 r. maszynę do robót budowlanych o wartości po- Generalnie więc fakturę dotyczącą pozostałych wydatków należałoby ująć w księdze
czątkowej 90.000 zł. Dokonywanie odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną przy podatkowej pod datą jej wystawienia. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy podatnik nie
zastosowaniu współczynnika 2,0 rozpoczęto od pazdziernika 2008 r. Przyjęto roczną stawkę posiada faktury oryginalnej, a jedynie duplikat? Pod którą datą ująć wydatek w księdze
amortyzacyjną w wysokości 18%. pod datą wystawienia faktury oryginalnej, określoną na duplikacie faktury, czy pod
datÄ… wystawienia duplikatu?
Ustalenie odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu metody degresywnej Ponieważ wydatek został poniesiony w dniu wystawienia oryginału faktury, to
Odpisy amortyzacyjne w poszczególnych latach: właśnie pod datą tego dokumentu powinien zostać wpisany do księgi podatkowej.
w 2008 r. odpisy amortyzacyjne za okres od pazdziernika do grudnia: W sytuacji opisanej w pytaniu duplikat faktury dotyczącej pozostałych wydatków na-
[90.000 zÅ‚ × (18% × 2,0) : 12 m-cy] × 3 m-ce = 8.100 zÅ‚, leży wiÄ™c wpisać do ksiÄ™gi pod datÄ… wystawienia faktury oryginalnej (sierpieÅ„ 2008 r.).
w 2009 r.: Jeśli w momencie otrzymania duplikatu faktury we wrześniu 2008 r. księga za sierpień
[(90.000 zÅ‚ 8.100 zÅ‚) × (18% × 2,0)] = 29.484 zÅ‚, nie zostaÅ‚a jeszcze zamkniÄ™ta, podatnik powinien wpisać wydatek na podstawie dupli-
w 2010 r.: katu jako ostatnią pozycję w sierpniu. Gdy duplikat podatnik otrzymał po zamknięciu
[(90.000 zÅ‚ 8.100 zÅ‚ 29.484 zÅ‚) × (18% × 2,0)] = 18.869,76 zÅ‚, ksiÄ™gi za sierpieÅ„ i rozliczeniu tego miesiÄ…ca duplikat wpisze do ksiÄ™gi za wrzesieÅ„
w 2011 r. roczna kwota amortyzacji obliczona metodą degresywną będzie niższa od 2008 r. pod datą wystawienia faktury pierwotnej. Wyjaśnienie zaburzenia kolejności
rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, zgodnie wpisów można odnotować na fakturze lub w kolumnie 16 Uwagi .
z wyliczeniem: Dodajmy, że można tak postąpić w przypadku gdy daty faktury pierwotnej i du-
[(90.000 zÅ‚ 8.100 zÅ‚ 29.484 zÅ‚ 18.869,76 zÅ‚) × (18% × 2,0)] = 12.076,65 zÅ‚, plikatu przypadajÄ… na ten sam rok podatkowy. PominiÄ™ty w zapisach koszt z faktury
zatem począwszy od 2011 r. jednostka powinna dokonywać dalszych odpisów amor- pierwotnej zawyży dochód danego miesiąca, ale zostanie uwzględniony w miesiącu,
tyzacyjnych przy zastosowaniu metody liniowej roczny odpis za 2011 r. wyniesie: w którym wpisze się do księgi duplikat (dochód narastająco od początku roku będzie
(90.000 zÅ‚ × 18%) = 16.200 zÅ‚, w prawidÅ‚owej wysokoÅ›ci).
w 2012 r.:
(90.000 zÅ‚ × 18%) = 16.200 zÅ‚, PrzykÅ‚ad
w 2013 r. do zamortyzowania pozostało: Podatnik prowadzi księgę podatkową metodą uproszczoną. Faktura wystawiona
90.000 zł 8.100 zł 29.484 zł 18.869,76 zł 16.200 zł 16.200 zł) = 1.146,24 zł. 20 sierpnia 2008 r., dotycząca zakupu artykułów biurowych, zaginęła. Podatnik wy-
W styczniu 2013 r. nastąpi zrównanie wartości odpisów amortyzacyjnych z wartością stąpił do kontrahenta z prośbą o wystawienie jej duplikatu. Duplikat, który otrzymał
początkową środka trwałego. we wrześniu, nosił datę 1 września 2008 r., a do firmy wpłynął 4 września 2008 r.
Duplikat faktury wpłynął do firmy w dniu umożliwiającym ujęcie go w księdze za
Przed podjęciem decyzji w sprawie metody amortyzacji należy przeanalizować, sierpień 2008 r. Na jego podstawie wydatek na zakup artykułów biurowych został
która metoda będzie korzystna dla jednostki. Metoda liniowa jest łatwa do zastosowania wpisany do kolumny 13 księgi Pozostałe wydatki w sierpniu pod datą 20 sierpnia
w praktyce i zakłada równomierne rozłożenie kosztów w czasie. Warto wiedzieć, że w przy- 2008 r. W kolumnie 16 Uwagi podatnik wpisał datę wpływu duplikatu.
padku stosowania tej metody przepisy podatkowe również dają możliwość podwyższenia
Gazeta Podatkowa nr 74 " 15.09.2008 r.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]